El Proceso Presupuestario en la Empresa

DOCUMENTO 4- COMISIÓN DE CONTABILIDAD DE GESTIÓN
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128 Páginas

Ponente del Documento: Emma Castelló Taliani y Herenia Gutiérrez Ponce

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ÍNDICE

1. EL PROCESO PRESUPUESTARIO.
   1.1. El sistema de planificación de la empresa.
          1.1.1. La planificación y la presupuestación.
          1.1.2. Formalización del proceso presupuestario.
    1.2. Requisitos del proceso presupuestario.
            1.2.1. Influencia de la estructura organizativa.
           1.2.2. La motivación en el proceso presupuestario.
    1.3. La presupuestación.
           1.3.1. Las etapas de la planificación a corto plazo.
                    1.3.1.1. Definición y transmisión de las directrices generales a los responsables de la preparación de los presupuestos.
                    1.3.1.2. Elaboración de planes, programas y presupuestos.
                    1.3.1.3. Negociación de los presupuestos.
                    1.3.1.4. Coordinación de los presupuestos.
                    1.3.1.5. Aprobación de los presupuestos.
                    1.3.1.6. Seguimiento.
           1.3.2. El proceso de presupuestación.

2. CONSIDERACIONES GENERALES EN TORNO AL CONCEPTO DE PRESUPUESTO.
        2.1. Definición de presupuesto.
        2.2. Objetivos del presupuesto.
        2.3. Características del presupuesto.
        2.4. Período de establecimiento del presupuesto.
        2.5. Ventajas del uso de presupuestos.
        2.6. Limitaciones al empleo de presupuestos.

 3. EL PRESUPUESTO MAESTRO.

       3.1. Concepto de presupuesto maestro.
       3.2. El presupuesto operativo.
              3.2.1. El presupuesto de ingresos.
                       3.2.1.1. Factores determinantes de la previsión de ventas.
                       3.2.1.2. Técnicas de previsión de ventas
              3.2.2. El presupuesto de producción.
                       3.2.2.1. El presupuesto de materiales.
                       3.2.2.2. El presupuesto de mano de obra directa.
                       3.2.2.3. El presupuesto de costes indirectos de fabricación.
             3.2.3. El presupuesto de gastos de distribución.
             3.2.4. El presupuesto de publicidad.
             3.2.5. El presupuesto de investigación y desarrollo.
             3.2.6. El presupuesto de administración.
       3.3. El presupuesto de inversiones.

             3.3.1. Clasificación de las inversiones.

             3.3.2. Fases del proceso de fijación del presupuesto.
       3.4. Estados financieros previsionales.                  
             3.4.1. El presupuesto de tesorería.

             3.4.2. La Cuenta de Resultados previsional.

             3.4.3. El Balance previsional.

4. LAS TÉCNICAS DE PRESUPUESTACIÓN.
       4.1. El presupuesto rígido.
       4.2. El presupuesto flexible.
       4.3. El presupuesto por programas.
       4.4. El presupuesto base cero.    

 5. EL CONTROL PRESUPUESTARIO.
        5.1. Aspectos generales del control presupuestario.
              5.1.1. Fases     
              5.1.2. Características de la información para el control.
        5.2. El control de los presupuestos operativos.
              5.2.1. El control de ingresos.
              5.2.2. El control de producción.  
                       5.2.2.1. Control de materiales.
                       5.2.2.2. Control de la mano de obra.
                       5.2.2.3. Control de costes indirectos de fabricación.
              5.2.3. Control de los gastos de distribución y de administración.
        5.3. El control del presupuesto de inversiones.

        5.4. El control de tesorería. 
Apéndice 1.PRESUPUESTO DE TESORERÍA.

Apéndice 2.CUENTA DE RESULTADOS PREVIONAL.

 
RESUMEN

     
El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a través de los presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo, mediante el establecimiento de los oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo plazo, puesto que ésta condicionará los planes que permitirán la consecución del fin último al que va orientado la gestión de la empresa

 Los presupuestos sirven de medio de comunicación de los planes de toda la organización, proporcionando las bases que permitirán evaluar la actuación de los distintos segmentos, o áreas de actividad de la empresa y de la gerencia.

El proceso culmina con el control presupuestario, mediante el cual se evalúa el resultado de las acciones emprendidas permitiendo, a su vez, establecer un proceso de ajuste que posibilite la fijación de nuevos objetivos

 Un proceso presupuestario eficaz depende de muchos factores, sin embargo cabe destacar dos que pueden tener la consideración de "requisitos imprescindibles"; así, por un lado, es necesario que la empresa tenga configurada una estructura organizativa clara y coherente, a través de la que se vertebrará todo el proceso de asignación y delimitación de responsabilidades. Un programa de presupuestación será más eficaz en tanto en cuanto se puedan asignar adecuadamente las responsabilidades, para lo cual, necesariamente, tendrá que contar con una estructura organizativa perfectamente definida.
El otro requisito viene determinado por la repercusión que, sobre el proceso de presupuestación, tiene la conducta del potencial humano que interviene en el mismo; esto es, el papel que desempeñan dentro del proceso de planificación y de presupuestación de los factores de motivación y de comportamiento. La presupuestación, además de representar un instrumento fundamental de optimización de la gestión a corto plazo, constituye una herramienta eficaz de participación del personal en la determinación de objetivos, y en la formalización de compromisos con el fin de fijar responsabilidades para su ejecución. Esta participación sirve de motivación a los individuos que ejercen una influencia personal, confiriéndoles un poder decisorio en sus respectivas áreas de responsabilidad.