CASO PRÁCTICO
"Venta
de inmovilizado valorado con modelo de revalorización. Efecto
impositivo"
La
empresa adquiere un terreno en el ejercicio 2005 por un coste de 200.000
euros. Al final del año el valor razonable de este terreno se cifra
en 250.000 euros. En el ejercicio 2006 la empresa vende el terreno por
300.000 euros.
Teniendo en cuenta que la empresa escoge la opción del modelo de revalorización para la valoración posterior de los terrenos, se pide efectuar los registros correspondientes a esta opción y la venta del inmovilizado teniendo en cuenta su efecto impositivo (nota : tanto impositivo efectivo= 30%).
Solución:
A final del ejercicio 2005 reflejo la revalorización del terreno y su efecto impositivo:
En el ejercicio 2006 se produce la venta:
El efecto impositivo, teniendo en cuenta que fiscalmente el beneficio obtenido por la venta es 300.000-200.000= 100.000, y que la cuota a pagar en el impuesto del ejercicio relacionada con esta operación es 30% de 100.000= 30.000 implicaría el siguiente registro en 2006:
Adicionalmente la empresa puede traspasar la Reserva por ajustes al valor razonable a una reserva de libre disposición (aunque la normativa internacional no trata el tema de la disponibilidad de las partidas del neto).
Fuente: Newsletter AECA "Actualidad NIC/NIIF" Nº 13 - Febrero 2007
Teniendo en cuenta que la empresa escoge la opción del modelo de revalorización para la valoración posterior de los terrenos, se pide efectuar los registros correspondientes a esta opción y la venta del inmovilizado teniendo en cuenta su efecto impositivo (nota : tanto impositivo efectivo= 30%).
Solución:
A final del ejercicio 2005 reflejo la revalorización del terreno y su efecto impositivo:
En el ejercicio 2006 se produce la venta:
El efecto impositivo, teniendo en cuenta que fiscalmente el beneficio obtenido por la venta es 300.000-200.000= 100.000, y que la cuota a pagar en el impuesto del ejercicio relacionada con esta operación es 30% de 100.000= 30.000 implicaría el siguiente registro en 2006:
Adicionalmente la empresa puede traspasar la Reserva por ajustes al valor razonable a una reserva de libre disposición (aunque la normativa internacional no trata el tema de la disponibilidad de las partidas del neto).
Fuente: Newsletter AECA "Actualidad NIC/NIIF" Nº 13 - Febrero 2007